股权收购和资产收购中特殊性税务处理的条件和方式,您都知道吗?--周计策律师

 

 

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周计策律师

 

一、首先,何为股权收购、资产收购?

股权收购、资产收购区别于股权转让、资产转让。

股权收购,是指收购企业购买被收购企业的股权,以实现对被收购企业控制的交易。

资产收购,是指受让企业)购买转让企业实质经营性资产的交易。

可见收购和转让在交易目的、方式、法律后果包括但不限于税务处理都迥然不同。

二、其次,特殊性税务处理的方式是什么?

对于股权收购,特殊性税务处理是指:

1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有

计税基础确定。

2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。

3、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

对于资产收购,特殊性税务处理是指:

1、转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。

2、受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。

 

三、再次,特殊性税务处理须具备哪些条件?

1、无论股权收购还是资产收购,皆须满足以下五个条件:

(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

2、除以上条件外,对于股权收购还须具备收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%(原不低于75%),且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的条件。对于资产收购还须具备受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%(原不低于75%)。

 


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