关于逃税罪规定那些事--周计策律师

 

 

北京市东友律师事务所公司业务

周计策律师

 

【法律实务】

近日,因公司股东纠纷事宜某股东前来咨询,试图通过寻找另一名股东涉嫌违法犯罪的线索为手段解决与对方纠纷,律师依法顺便就逃税罪相关规定对其作了解答。

 

【法律规定】

逃税罪由偷税罪修改而来,且看下列规定。

(1)原刑法第201条规定:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍 以下罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的,依照前款的 规定处罚。

对多次犯有前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。”

 

(2)刑法修正案(七)第三条规定:将刑法第二百零一条修改为:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

“扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。

“对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。

“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”

 

(3)刑事案件立案追诉标准的规定(二)第五十七条 规定:逃避缴纳税款,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:
  (一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款,数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上,经税务机关依法下达追缴通知后,不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;
  (二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚,又逃避缴纳税款,数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;
  (三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在五万元以上的。
  纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的,不影响刑事责任的追究。

 

【法律分析】

(1)可见,经过修改后便没有偷税罪一说而成立逃税罪,并且设立了逃税罪不予追究刑事责任的特殊情形,对当事人实行宽严相济的政策。

(2)但也要注意例外情形:一是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚就不享受上述政策了;二是要在公安立案前解决,否则在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的,不影响刑事责任的追究。

(3)此外,还有其他危害税收征收的类型犯罪均不可触犯,如:逃避追缴欠税罪,虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,虚开发票罪等等。

(4)最后,税收立法除了刑事责任还有行政责任,包括没收非法所得、罚款、征收滞纳金等。

 


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